• 创业资讯 2019年增值税新政汇总
  • 新闻来源:嘉兴新月会计事务有限公司 阅读:500 发布时间: 2019-02-26

摘要:

  本·富兰克林说过:在这个世界上,除了死亡和税收以外,没有什么事情是确定无疑的。”的确,对公民而言,依法纳税是每个公民应尽的义务;对国家而言,应该坚持税收法定、依法征税。税收不仅是现代政府用以筹集财政收入的重要手段,更是缓解收入不平等的重要工具。

 

2019年,应该如何缴纳增值税?

 

 


一、大众受益

 


小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元,下同)的,免征增值税。


 


政策解读


1、 按季度申报的小规模纳税人,以一个季度为标准且不含税销售限额为30万元,不用管每月是否超过10万元,例如,某企业我小规模纳税人,2019年1月取得销售收入28万元,2月与3月无销售收入,4月初申报增值税享受减免税。


2、小规模纳税人销售额超过限额,全额征税不是差额征税,例如:2019年1季度某企业开具增值税普通发票不含税销售额30.1万元,应缴纳的增值税为30.1万元X3%,而不是差额部分征税。


3、享受该优惠政策的主体是,小规模纳税人,一般纳税人不享受。


 


 


二、差额征税问题

 


小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过10万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。


其他个人,采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未超过10万元的,免征增值税。


 


政策解读


1、享受优惠的主体是其他个人,其他个人一般情况下指的是自然人。


2、享受优惠的一个重要条件是一次性收取租金,所以纳税人在签订合同的时候,一定注明租赁的付款方式和租期。


3、一定要保证“租金金额÷对应租赁期”的金额每月不超过10万元,你懂!


 





三、一般纳税人转小规模纳税人问题

 


转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人,在2019年12月31日前,可选择转登记为小规模纳税人。


 


政策解读


1、纳税人增值税是按月申报的,“年应税销售额”就按月计算;只要在“连续不超过12个月”的时间里,比如从2018年4月到2019年1月,连续10个月的时间里,一般纳税人应税销售额未超过标准的,就可以转登记小规模纳税人。


2、纳税人增值税是按季申报的,那么“年应税销售额”就按季计算;只要在“连续不超过四个季度”的时间里,比如从2018年三季度到2019年1季度,连续三个季度的时间里,一般纳税人应税销售额未超过标准的,就可以转登记小规模纳税人。


其中:季度,是将公历年1月到12月,平均分成的四个季度,即一季度(1月-3月),二季度(4月-6月),三季度(7月-9月),四季度(10月-12月),而不是将任意连续的三个月认定为一个季度。


 



 


四、退税问题

 


小规模纳税人2019年1月份销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,2019年第一季度销售额未超过30万元),但当期因代开普通发票已经缴纳的税款,可以在办理纳税申报时向主管税务机关申请退还。


 


政策解读


小规模纳税人未超限额享受免税政策的前提是企业开具增值税普通发票,如果是自开增值税专用发票或代开增值税专用发票,全额征收增值税,因为客户取得增值税专用发票可以进行抵扣,本质上并未承担该税款,自然企业也不能免税。“小规模纳税人月销售额未超过10万元的,当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款,在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还。”


 


 


五、税款预缴问题

 


按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人,凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的,当期无需预缴税款。


 


六、大众创业优惠政策

 


退役士兵/财税〔2019〕21号

  

(1)自主就业退役士兵从事个体经营的,自办理个体工商户登记当月起,在3年(36个月,下同)内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。


(2)企业招用自主就业退役士兵,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起,在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元,最高可上浮50%,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。


大众创业/财税〔2019〕22号


(1) 建档立卡贫困人口、持《就业创业证》(注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”)或《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”)的人员,从事个体经营的,自办理个体工商户登记当月起,在3年(36个月,下同)内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。


纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的,减免税额以其实际缴纳的税款为限;大于上述扣减限额的,以上述扣减限额为限。


(2)企业招用建档立卡贫困人口,以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》(注明“企业吸纳税收政策”)的人员,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起,在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元,最高可上浮30%,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。



 


七、医疗机构税收优惠

 


财税(2019)20号:自2019年2月1日至2020年12月31日,医疗机构接受其他医疗机构委托,按照不高于地(市)级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格(包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等),提供《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务,可适用《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》(财税〔2016〕36 号印发)第一条第(七)项规定的免征增值税政策。     


 


八、集团内资金借贷行为税收优惠

 


财税(2019)20号:自2019年2月1日至2020年12月31日,对企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为,免征增值税。